El aguinaldo es un derecho fundamental de los trabajadores en México y una obligación para los empleadores. Más allá de ser un pago anual, representa un reconocimiento al esfuerzo del trabajador durante todo el año. En este artículo te explico cómo calcularlo de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT) y cómo determinar el ISR aplicable según la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y su Reglamento.

Fundamento legal

• LFT, Artículo 87: Todos los trabajadores tienen derecho a un aguinaldo anual equivalente a por lo menos 15 días de salario, pagado antes del 20 de diciembre.

• LISR, Artículo 93 fracción XIV: El aguinaldo está exento de ISR hasta por 30 veces la UMA diaria vigente.

• LISR, Artículo 96: El ISR se calcula sobre ingresos acumulados y se retiene conforme a las tablas mensuales.

• RLISR, Artículo 174: Permite calcular el ISR de ingresos extraordinarios (como el aguinaldo) aplicando la tasa efectiva del ingreso ordinario.

• LFT, Artículo 97: El salario mínimo no puede ser objeto de retenciones indebidas.

Métodos de cálculo del ISR sobre aguinaldo

1. Método directo (LISR, Art. 96)

Se suma el aguinaldo gravado al ingreso mensual y se calcula el ISR del total. La diferencia contra el ISR del ingreso sin aguinaldo es la retención.

Ejemplo:

• Salario diario: $423.49

• Aguinaldo bruto: $6,352.35

• Exento: $3,394.20

• Gravado: $2,958.15

• ISR retenido: $474.77

• Aguinaldo neto: $5,877.58

2. Método opcional (RLISR, Art. 174)

Se calcula la tasa efectiva de ISR sobre el ingreso ordinario y se aplica al aguinaldo gravado.

Ejemplo:

• Tasa efectiva: 4.27%

• ISR retenido: $126.50

• Aguinaldo neto: $6,225.85

Este método suele ser más favorable para el trabajador.

3. Ajuste anual (LISR, Art. 152)

Se integra el ingreso anual acumulado (sueldos + aguinaldo gravado) y se calcula el ISR con la tarifa anual. La diferencia entre el ISR con y sin aguinaldo es la retención.

Ejemplo:

• Ingreso anual ordinario: $152,456.40

• Ingreso anual con aguinaldo: $155,414.55

• ISR anual ordinario: $6,520.77

• ISR anual con aguinaldo: $6,995.54

• ISR del aguinaldo: $474.77

Caso especial: salario mínimo

Cuando el trabajador percibe exclusivamente salario mínimo:

• No se realizan retenciones de ISR mensuales (LISR, Art. 96).

• El aguinaldo se registra en el CFDI con su parte exenta y gravada, pero sin deducción de ISR.

Ejemplo:

• Salario diario: $278.80

• Aguinaldo bruto: $4,182.00

• Exento: $3,394.20

• Gravado: $787.80

• ISR retenido: $0.00

Buenas prácticas de documentación

• Bitácora fiscal: Documentar exento, gravado, método aplicado y fundamento legal.

• CFDI nómina: Registrar percepciones con ImporteExento e ImporteGravado; deducciones solo si aplica.

• Actualización anual: Ajustar valores de UMA y tablas ISR cada ejercicio.

Conclusión

El aguinaldo es un derecho irrenunciable y su cálculo debe ser transparente. La exención de 30 UMAs protege una parte importante del ingreso, y los métodos de cálculo permiten aplicar la retención de ISR de forma justa. Para trabajadores con salario mínimo, la ley garantiza que no se realicen retenciones indebidas.

Con esta guía, emprendedores y responsables de nómina pueden calcular, documentar y emitir correctamente el aguinaldo, cumpliendo con la legislación vigente y ofreciendo claridad a sus equipos.